"기업 연구 및 개발 비용의 세전 추가 랜덤 룰렛 정책과 관련된 문제에 대한"주 세금 관리 발표 "

1. 발표의 배경
기업이 R & D 투자를 늘리고 기업 R & D 혁신 활동을 효과적으로 홍보하도록 장려하기 위해, 109 번째 국영 협의회는 기업 R & D 경비에 대한 세전 추가 랜덤 룰렛 정책을 더욱 개선하기로 결정했습니다. 국무위원회의 결정에 따르면, 10 월 30 일, 재무부, 주 세금 관리 및 과학 기술부는 "연구 개발 비용에 대한 세전 추가 랜덤 룰렛 정책 개선에 대한 통지"(금융 및 과세 [2015] No. 119, "통지"라고 언급)를 공식화하고 발행했다. 정책 구현 범위를 더 명확히하고 우선 정책의 구현을 보장하기 위해이 발표는 현재 기업 소득세 법 및 통지에 따라 공식화됩니다.
　2. 발표의 주요 내용
(i) R & D 활동에 종사하는 인원의 범위를 명확히하십시오
이 발표는 R & D 직원에는 연구원, 기술자 및 보조 직원의 세 가지 범주가 포함되어 있다고 명시합니다. R & D 직원은 회사의 직원 또는 외부 고용인이 될 수 있습니다. 외부 R & D 직원은 회사와 노동 고용 계약 (계약)에 서명하거나 일시적으로 고용 된 연구원, 기술자 및 보조 직원에 명확하게 포함되며, 노동이 보낸 연구원, 기술자 및 보조 요원도 포함됩니다. 위에서 언급 한 직원들 사이의 보조 요원은 R & D 활동을위한 물류 서비스에 종사하는 직원을 포함해서는 안됩니다.
(ii) 동시에 가속 감가 상각을 즐기는 고정 자산의 추가 감가 상각 랜덤 룰렛 금액의 계산을 명확히합니다
R & D 활동을 수행 할 때 기업이 발생하는 실제 R & D 비용은 규정에 따라 추가로 랜덤 룰렛 될 수 있습니다. 따라서,이 발표는 R & D 활동에 기업이 사용하는기구가 세금 법의 조항을 준수하고 R & D 경비의 추가 랜덤 룰렛 정책을 즐기면 회계에 의해 계산 된 감가 상각 및 지출이 세금 법에 따라 계산 된 금액을 초과하지 않는다고 분명히 명시되어있다.
예 1 : 2015 년 12 월, 자동차 제조 회사는 R & D 활동에 특별히 사용되는 장비를 구매하여 1,200 만 위안의 단위 가치로 사용했으며 회계 처리는 8 년 동안 감가 상각됩니다. 세법에 규정 된 최소 감가 상각 기간은 잔여 가치에 관계없이 10 년입니다. 회사 A는이 장비의 감가 상각 기간을 단축하기로 선택했으며 감가 상각 기간은 6 년으로 단축되었습니다 (10 × 60%= 6). 2016 년에 기업의 감가 상각액은 150 만 위안 (1200/8 = 150)을 따로 마련했으며, 세금 측면에서 가속화 된 감가 상각 할인으로 인해 랜덤 룰렛 될 수있는 감가 상각액은 2 백만 위안 (1200/6 = 200)이었습니다. R & D 경비에 대한 추가 랜덤 룰렛를 랜덤 룰렛 할 때, 이들에 의해 처리 된 기기 및 장비에 대한 150 만 위안 "감가 상각비"에 대해 750,000 위안 (150 × 50%= 75)의 추가 랜덤 룰렛가 이루어질 수 있습니다. 장비의 목적이 8 년 이내에 변경되지 않았고 매년 추가 랜덤 룰렛 정책을 충족하는 경우, 기업은 매년 8 년 이내에 매년 회계 처리를 받고있는 750,000 위안의 "기기 및 장비에 대한 감가 상각비"를 추가로 랜덤 룰렛 할 수 있습니다.
예 2 : 이전 예제를 계속하면, 기업 회계 프로세스가 4 년 동안 감가 상각되는 경우 다른 상황은 변경되지 않았습니다. 2016 년에 기업 회계 처리는 3 백만 위안 (1200/4 = 300)이 될 것이며, 세금으로 랜덤 룰렛 될 수있는 가속 감가 상각액은 2 백만 위안 (1200/6 = 200)입니다. R & D 비용에 대한 추가 랜덤 룰렛를 선언 할 때 실제 회계 처리에서 확인 된 "기기 및 장비에 대한 감가 상각비"는 백만 위안 (200 × 50%= 100)이됩니다. 장비의 목적이 6 년 이내에 변경되지 않았고 매년 추가 랜덤 룰렛 정책을 충족하는 경우, 기업은 매년 6 년 이내에 회계를 받고있는 "기기 및 장비의 감가 상각비"에서 백만 위안을 추가로 랜덤 룰렛 할 수 있습니다.
(iii) 다목적 물체에 대한 비용 수집 요구 사항을 명확히하십시오
기업, 특히 중소 기업을 고려할 때 R & D 활동에 종사하는 직원은 생산, 운영 및 관리 기능, 기기, 장비 및 R & D 활동에 사용되는 무형 자산도 비 R & D 활동에도 사용될 것입니다. "통지"는 더 이상 R & D 수출의 추가 랜덤 룰렛에 대해 "특별히 사용 된" "를 강조하지 않습니다. 이런 종류의 상황을 효과적으로 나누기 위해,이 발표는 기업이 그러한 인력의 활동과 도구, 장비 및 무형 자산의 사용에 대한 필요한 기록을 작성하고 실제 근무 시간과 같은 합리적인 방법에 따라 R & D 경비와 생산 및 운영 비용 사이에 발생하는 실제 관련 비용을 할당해야한다고 명시하고 있습니다. 할당되지 않으면 추가 랜덤 룰렛가 없어야합니다.
(iv) 기타 관련 비용의 수집 및 제한 계산을 명확히하고
R & D 비용 수집 범위는 다른 관련 비용 외에 "통지"에 나열된 항목으로 제한됩니다. 다른 관련 비용은 다른 이름이라는 점을 고려할 때 철저하게 나열 될 수 없습니다. 따라서 "통지"는 첨단 기술 기업의 R & D 비용에 대한 관련 조항을 말하며 R & D 활동과 직접 관련된 다른 관련 비용은 R & D 경비에 대한 추가 랜덤 룰렛액의 총 금액의 10%를 초과하지 않아야한다고 명시하고 있습니다. 발표는이 한계의 계산을 추가로 명확하게 설명합니다. 프로젝트에 따라 별도로 계산해야하며 각 프로젝트에 대해 랜덤 룰렛 될 수있는 다른 관련 비용은 프로젝트에 대한 추가 랜덤 룰렛 된 R & D 비용의 총 금액의 10%를 초과하지 않아야합니다. "통지"의 조항에 따르면, 특정 R & D 프로젝트의 다른 관련 비용에 대한 한도가 X라고 가정하고, 추가로 랜덤 룰렛 될 수있는 R & D 비용의 1 ~ 5 항목의 합은 y, x = (x+y) × 10%, 즉 x = y × 10%/(1-10%)입니다.
예 : 특정 기업은 2016 년에 2 개의 R & D 활동 A와 B를 수행했습니다. 프로젝트 A는 R & D 비용으로 총 1 백만 위안을 보유하고 있으며 그 중 12 만 위안은 R & D 활동과 직접 관련이 있으며 B는 R & D 비용으로 총 1 백만 위안을 가지고 있으며, 그 중 80,000 위안은 R & D 활동과 직접 관련이 있습니다. R & D 활동이 모두 추가 랜덤 룰렛에 대한 관련 규정을 준수한다고 가정합니다. 프로젝트 a = (100-12) × 10%/(1-10%) = 9.78의 다른 관련 비용에 대한 한도는 실제 120,000 위안보다 작습니다. 그런 다음 프로젝트 A에서 허용하는 R & D 비용의 추가 랜덤 룰렛는 977,800 위안 (100-12+9.78 = 97.78)이어야합니다. 프로젝트 B = (100-8) × 10%/(1-10%) = 10.22의 다른 관련 비용에 대한 한도는 실제 80,000 위안의 수보다 큽니다. 프로젝트 B의 추가 랜덤 룰렛는 RMB 1 백만이어야합니다.
회사가 2016 년에 누릴 수있는 R & D 비용에 대한 추가 랜덤 룰렛는 988,900 위안입니다 [(97.78+100) × 50%= 98.89].
(v) 추가 랜덤 룰렛를 위해 특별 소득을 랜덤 룰렛해야한다는 것을 명확히하십시오
R & D 활동을 수행하기 위해 기업이 발생하는 실제 R & D 비용은 규정에 따라 추가 랜덤 룰렛 정책을 즐길 수 있습니다. 실제로, 스크랩, 결함있는 제품, 중간 시험 제품 등과 같은 특별 소득은 종종 R & D 비용으로 징수되었지만 현재 기간에 얻은 R & D 프로세스 중에 형성되었습니다. 이러한 소득은 R & D 활동과 직접 관련된 소득이며 해당 추가 랜덤 룰렛는 상쇄되어야합니다. 운영의 단순성을 위해 발표는 현재 기간에 추가로 랜덤 룰렛 될 수있는 R & D 비용의 추가 랜덤 룰렛로 인해 그러한 수익이 상쇄되어야한다고 명시하고 있습니다. 랜덤 룰렛가 충분하지 않으면 R & D 비용의 추가 랜덤 룰렛는 0으로 계산할 수 있습니다.
단일 기계 및 단일 제품을 생산하는 기업의 경우 R & D 활동은 제품을 직접 형성하거나 제품을 외부 세계에 판매하는 구성 요소로 형성합니다. 제품이 소비하는 자료, 노동 및 비용은 R & D 비용에 포함되며 추가 랜덤 룰렛는 정책 격려의 원래 의도를 준수하지 않습니다. 재료 비용이 많은 비율을 차지하고 정책 지향을 강화하기 위해 측정하기 쉽다는 점을 고려하면, R & D 활동이 구성 요소로 형성된 제품 또는 제품을 외부 세계에 직접 판매하면 R & D 비용의 해당 자재 비용을 추가로 랜덤 룰렛해서는 안된다.
(vi) 재정 기금에 의해 생성 된 R & D 비용은 추가로 랜덤 룰렛되지 않아야한다는 것은 분명합니다.
기업 소득세 법의 이행 규정은 기업의 비과세 소득이 해당 감가 상각 및 상각 랜덤 룰렛로 랜덤 룰렛되거나 계산되어서는 안된다고 규정하고 있습니다. 따라서 "공지"는 비과세 소득으로 사용되는 금융 자금을 얻는 기업이 생성 한 비용 또는 무형 자산에 대해 추가 랜덤 룰렛가 계산되지 않아야한다고 명시하고 있습니다. 비과세 소득으로 처리되지 않은 R & D 활동에 의해 형성된 비용 또는 무형 자산은 규정에 따라 계산되고 추가로 랜덤 룰렛 될 수 있습니다.
(vii) 추가 랜덤 룰렛에 대한 기본 요구 사항을 명확히합니다
R & D 경비의 회계, 현재 이익 및 손실 또는 무형 자산의 형성에 포함 되든 추가 랜덤 룰렛는 "통지"및 발표에 규정 된 범위에 속해야하며, 법률의 관련 조항, 행정 규정 및 세금 랜덤 룰렛 및 세금 랜덤 룰렛에 대한 주정부 관리를 준수 할 수없는 항목은 또한 세금 랜덤 룰렛에 대한 주정부 행정을 준수해야합니다. 무형 자산을 형성하는 R & D 지출의 경우, 상각 기간은 무형 자산 비용의 150%로 상각되어야하며, 상각 기간은 법에 의해 제공되지 않는 한, 기업 소득세 법의 이행 규정의 조항을 준수해야한다.
(8) 위탁 당사자가 위탁 개발 프로세스 중에 추가로 랜덤 룰렛 할 수있는 R & D 경비 금액을 명확히합니다
위탁 개발의 경우 상업 비밀과 관련된 이유를 고려할 때, "통지"는 R & D 활동을 위해 외부 기관이나 개인을 위임하는 데 기업이 발생하는 비용이 실제 비용의 80%를 기준으로 위탁 당사자가 추가로 랜덤 룰렛해야한다고 규정하고 있으며, 수탁자는 추가 랜덤 룰렛를하지 않아야합니다. 교장은 추가 랜덤 룰렛가 위탁 당사자가 추가 랜덤 룰렛를 계산할 때 더 이상 R & D 프로젝트 비용에 대한 자세한 정보를 제공 할 필요가 없습니다. 이 발표는 또한 맡은 당사자가 발생한 비용이 필요에 따라 세금 전에 전액 랜덤 룰렛 될 수 있음을 더 명확하게 설명합니다. 추가 랜덤 룰렛는 위탁 당사자가 발생한 비용의 80%에서 계산됩니다. 이 발표는 개인이 연구 개발에 맡겨지는 경우 세금 이전의 추가 랜덤 룰렛는 송장 및 개인이 발행 한 기타 법적 및 유효한 바우처를 기반으로 계산해야한다는 것을 강조합니다.
통지는 기업이 해외 연구 개발을 위임 할 때 추가 랜덤 룰렛를 랜덤 룰렛해서는 안된다고 규정하고 있습니다. 이 발표는 해외 기관이나 연구 개발을 위해 맡겨진 개인의 범위를 더 설명합니다. 연구 개발을 위해 맡은 해외 기관은 외국 및 지역 법 (홍콩, 마카오 및 대만 포함) 및 소득을 얻는 기타 조직에 따라 설립 된 기업을 말합니다. 연구 개발에 맡겨진 외국인은 외국인 (홍콩, 마카오 및 대만 포함)을 말합니다.
(9) 추가 랜덤 룰렛를 적용하지 않는 산업의 기업의 특정 판단을 명확히하십시오
"통지"에는 우선적 랜덤 룰렛 정책을 적용하지 않는 7 개의 산업이 나와 있습니다. 납세자가 속한 산업을 합리적으로 판단하기 위해 기업 운영의 현재 다각화를 고려할 때, "통지"는 "통지"에 나열된 7 개의 산업이 주요 사업이 사업을하는 기업을 참조하는 기업을 명시하고 있으며, 해당 연도에 발생한 주요 사업 소득은 기업에서 발생한 총 소득 (제외)을 계산하여 세법의 대조적으로 계산 된 총 소득 (제외). 소득.
(10) R & D 프로젝트의 보조 계정의 스타일과 일일 관리를 명확히하십시오
"통지"는 R & D 프로젝트를 기반으로 추가 랜덤 룰렛를 즐기는 R & D 경비에 보조 계정이 설정 될 것이라고 규정하고 있으며, 해당 연도에 추가로 랜덤 룰렛 될 수있는 실제 R & D 비용의 금액은 정확하게 수집 및 계산 될 것입니다. 기업이 세무 당국의 후속 관리 및 검증을 정확하게 계산하고 촉진하도록 안내하기 위해,이 공고는 "R & D 지출"보조 계정과 추가로 랜덤 룰렛 될 수있는 R & D 지출에 대한 "R & D 지출"보조 계정 요약 테이블 스타일을 설정합니다. 기업이 R & D 프로젝트를 설정할 때 스타일에 따라 R & D 지출 보조 계정을 설정하면 연말의 스타일에 따라 "R & D 지출"보조 계정 요약 테이블을 작성하십시오.
(11) 추가 랜덤 룰렛 할인을 즐기기 위해 기업의 선언 및 신고 관리를 명확히하십시오
우선 정책의 올바른 구현을 보장하기 위해,이 발표는 R & D 지출 보조 계정의 요약 양식에 따라 연간 세금 신고서를보고 할 때 R & D 프로젝트가 R & D 비용의 추가 랜덤 룰렛를 위해 작성하고 연간 세금 신고서를보고 할 때 선언 양식과 함께 제출할 수 있다고 밝혔다.
R & D 경비의 추가 랜덤 룰렛는 신고 관리의 대상이됩니다. 이 발표의 조항에 따라 구현되는 "기록 정보"및 "주정부 유지 및 참조 정보"를 제외하고, 기타 제출 관리 요건은 "우선 기업 소득세 정책 문제에 대한 <공개 법인의 처리 조치에 대한 세금 행정 발표"의 조항에 따라 시행되어야한다 (주세 2015 주 공지 번호 76).
"기술 계약의 인증 및 등록에 관한 규정"(Guokefazhengzi [2000] No. 63)의 6 조에 따르면, 인증에 적용되지 않고 등록되지 않은 기술 계약은 과학 및 기술적 성취의 전환의 승진에 관한 세금, 신용 및 보상에 대한 국가의 우선적 인 정책을 누리지 않아야합니다. 따라서, 위탁 및 협력 연구 및 개발과 관련된 계약은 과학 기술 당국에 등록되어야하며, 정보는 참조를 위해 유지되어야합니다.
Enterprise의 R & D 프로젝트가 시립 및 기술 관리 부서에서 시정촌 수준 (포함) 이상에서 발행 한 평가 의견을 얻은 경우, 참조 정보로도 유지되어야합니다.
(12) R & D 경비에 대한 추가 랜덤 룰렛를 강화하기 위해 세무 당국의 후속 관리 및 검증에 대한 요구 사항을 명확히합니다
"통지"는 행정 간소화, 권력 위임 및 작업 관리의 작업 요구 사항을 더욱 구현하기 위해 R & D 경비의 추가 랜덤 룰렛에 대한 우선 정책의 후속 관리를 강화해야합니다. 이 발표는 또한 후속 관리에 대한 특정 요구 사항을 제시합니다. 즉, 연간 합의 및 합의 기간이 끝난 후, 검증은 우선적 인 대우를 즐기는 기업 수의 20% 이상이 아닙니다. 지방 세무 당국은 실제 조건에 따라 특정 검증 방법 또는 작업 조치를 공식화 할 수 있습니다.
(13) 구현 시간을 명확히
"통지"의 구현 시간과 일치하여,이 발표는 2016 년과 후기의 법인 소득세 합의 및 합의에 적용됩니다.

첨부 파일 :기업 R & D 경비에 대한 추가 랜덤 룰렛 정책과 관련된 문제에 대한 주 세금 관리 발표